Доп листы книги покупок когда нужно заполнять

Доп листы книги покупок когда нужно заполнять

дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ УПУФБЧМСАФУС Ч УМХЮБСИ:

    1) рТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ ПЫЙВЛЙ Ч ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПН ТБОЕЕ УЮЕФЕ-ЖБЛФХТЕ. рТЙ ЬФПН ОЕ ЙНЕЕФ ЪОБЮЕОЙС, ЛБЛПК ЛПОЛТЕФОП ТЕЛЧЙЪЙФ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ ЪБРПМОЕО ОЕЧЕТОП ЙМЙ ПФУХФУФЧХЕФ (УН. РП ЬФПНХ РПЧПДХ рЙУШНП нЙОЖЙОБ тПУУЙЙ ПФ 27.07.2006 З. ? 03-04-09/14).

ъБРЙУЙ ПВ БООХМЙТПЧБОЙЙ РТПЙЪЧПДСФУС ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ЬФПФ УЮЕФ-ЖБЛФХТБ ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО.

йУРТБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ ТЕЗЙУФТЙТХЕФУС Ч лОЙЗЕ РПЛХРПЛ Ч ФПН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ, Ч ЛПФПТПН ПО РПМХЮЕО, ФБЛ ЛБЛ РТБЧП ОБ ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ ЧПЪОЙЛБЕФ ЙНЕООП Ч ЬФПН РЕТЙПДЕ.

рТЙ ПЖПТНМЕОЙЙ ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЧБН ОЕПВИПДЙНП:

Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 ЙЪ ЛОЙЗЙ РПЛХРПЛ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;

В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 12 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ, ЛПФПТЩК БООХМЙТХЕФУС;

Ч) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 (ЙЪ РПЛБЪБФЕМЕК УФТПЛЙ ЧЩЮЕУФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);

З) РПЛБЪБФЕМЙ РП УФТПЛЕ ЙУРПМШЪПЧБФШ ДМС ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН БООХМЙТХЕФУС ОЕЧЕТОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

2) ч УМХЮБЕ ПЫЙВПЮОПК ТЕЗЙУФТБГЙЙ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ (ВЕЪ ЧОЕУЕОЙС Ч ОЕЗП ЙУРТБЧМЕОЙК).

йУРПМШЪХЕФУС БОБМПЗЙЮОЩК РПТСДПЛ ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ЛОЙЗХ РПЛХРПЛ (ФП ЕУФШ РХФЕН ПФТБЦЕОЙС УППФЧЕФУФЧХАЭЙИ ЪБРЙУЕК ДБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ Ч ДПРПМОЙФЕМШОПН МЙУФЕ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ).

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН БООХМЙТХЕФУС ОЕЧЕТОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

3) рТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ, ЮФП Ч ЙУФЕЛЫЕН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО РПМХЮЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

ч ФБЛПН УМХЮБЕ УППФЧЕФУФЧХАЭЙЕ ЙЪНЕОЕОЙС Ч ЛОЙЗХ РПЛХРПЛ ЧОПУСФУС РХФЕН ПЖПТНМЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН РПМХЮЕО ОЕЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ. дМС ЬФПЗП ЧБН УМЕДХЕФ:

Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 ЙЪ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;

В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 12 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ;

Ч) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 (Л РПЛБЪБФЕМСН УФТПЛЙ РТЙВБЧЙФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ОЕЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП ТБООЕЕ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);

лТПНЕ ФПЗП, ОЕ ЪБВХДШФЕ РПДБФШ ХФПЮОЕООХА ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

рПТСДПЛ ЪБРПМОЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС Ч рТБЧЙМБИ ЧЕДЕОЙС ЦХТОБМПЧ ХЮЕФБ РПМХЮЕООЩИ Й ЧЩУФБЧМЕООЩИ УЮЕФПЧ-ЖБЛФХТ, ЛОЙЗ РПЛХРПЛ Й ЛОЙЗ РТПДБЦ РТЙ ТБУЮЕФБИ РП оду, ХФЧЕТЦДЕООЩИ рПУФБОПЧМЕОЙЕН рТБЧЙФЕМШУФЧБ тж ПФ 02.12.2000 З. ? 914.

2. дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РТПДБЦ.

дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РТПДБЦ УПУФБЧМСАФУС Ч УМХЮБСИ:

  • 1) РТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ ПЫЙВЛЙ Ч ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПН ТБОЕЕ УЮЕФЕ-ЖБЛФХТЕ;
  • 2) Ч УМХЮБЕ ПЫЙВПЮОПК ТЕЗЙУФТБГЙЙ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ (ВЕЪ ЧОЕУЕОЙС Ч ОЕЗП ЙУРТБЧМЕОЙК);
  • 3) РТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ, ЮФП Ч ЙУФЕЛЫЕН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ЧЩУФБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

нЕИБОЙЪН ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч лОЙЗХ РТПДБЦ ЧП ЧУЕИ УМХЮБСИ ПДЙОБЛПЧ. ъБРЙУЙ РТПЙЪЧПДСФУС Ч ДПРПМОЙФЕМШОПН МЙУФЕ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

рТЙ ПЖПТНМЕОЙЙ ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЧБН УМЕДХЕФ:

  • Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 4, 5Б, 5В, 6Б, 6В, 7, 8Б, 8В Й 9 ЙЪ лОЙЗЙ РТПДБЦ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;
  • В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 9 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ, ЛПФПТЩК БООХМЙТХЕФУС;
  • Ч) Ч УМЕДХАЭЕК УФТПЛЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБФШ ЙУРТБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТХ, ЧРЙУБЧ ЕЗП РПЛБЪБФЕМЙ Ч ЗТБЖЩ У 1 РП 9;
  • З) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 4, 5Б, 5В, 6Б, 6В, 7, 8Б, 8В Й 9 (ЙЪ РПЛБЪБФЕМЕК УФТПЛЙ ЧЩЮЕУФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ Й Л РПМХЮЕООПНХ ТЕЪХМШФБФХ РТЙВБЧЙФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);
  • Д) РПЛБЪБФЕМЙ РП УФТПЛЕ ЙУРПМШЪПЧБФШ ДМС ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

рПТСДПЛ ЪБРПМОЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЛОЙЗЙ РТПДБЦ ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС Ч рТБЧЙМБИ ЧЕДЕОЙС ЦХТОБМПЧ ХЮЕФБ РПМХЮЕООЩИ Й ЧЩУФБЧМЕООЩИ УЮЕФПЧ-ЖБЛФХТ, ЛОЙЗ РПЛХРПЛ Й ЛОЙЗ РТПДБЦ РТЙ ТБУЮЕФБИ РП оду, ХФЧЕТЦДЕООЩИ рПУФБОПЧМЕОЙЕН рТБЧЙФЕМШУФЧБ тж ПФ 02.12.2000 З. ? 914.

рТЙ ЙЪНЕОЕОЙЙ УХННЩ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ Й УХННЩ оду, ЙУЮЙУМЕООПК У ЬФПК ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ, ЧЩ ПВСЪБОЩ РТЕДУФБЧЙФШ Ч ОБМПЗПЧЩК ПТЗБО РП НЕУФХ РПУФБОПЧЛЙ ОБ ХЮЕФ ЛПТТЕЛФЙТХАЭХА ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ЧБНЙ ВЩМЙ ЧОЕУЕОЩ ЙЪНЕОЕОЙС Ч лОЙЗХ РТПДБЦ Ч РПТСДЛЕ, ХЛБЪБООПН ЧЩЫЕ.

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие. Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени. На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно. Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Читайте также:  Как платить за газ без счетчика

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия. Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы. По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
  • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
  • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.
  • Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

    Форма дополнительных листов к книгам продаж и покупок и порядок их оформления изменились. Это связано с появлением корректировочных счетов-фактур, а также с новым порядком внесения исправлений во все счета-фактуры. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели как изменилась форма дополнительных листов и в каком порядке теперь нужно вносить изменения в книги покупок и продаж.

    Постановление (пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), устанавливающее новые формы документов по НДС и правила их заполнения (в т. ч. книги покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним), официально вступит в действие 1 апреля 2012 года. Тем не менее новые формы документов можно применять уже начиная с января этого года (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11).

    Немного о форме дополнительных листов

    Дополнительные листы по сути являются продолжением книги покупок и книги продаж и составляются, если в них необходимо внести какие-то исправления после завершения квартала и сдачи декларации по НДС. На основе итоговых данных дополнительных листов (показатели строки «Всего») формируется уточненная декларация по НДС. Поэтому новые формы дополнительных листов практически полностью соответствуют обновленным формам книг покупок и продаж. То есть в дополнительных листах также предусмотрены три новые графы (1а, 1б, 1в — в дополнительном листе к книге продаж; 2а, 2б, 2в — к книге покупок), в которых необходимо указывать реквизиты корректировочных счетов-фактур, а также данные об исправлениях счетов-фактур (и обычных, и корректировочных).

    Кроме того, изменились и требования к подписи. Теперь вместо главного бухгалтера дополнительные листы должен подписывать руководитель организации или уполномоченное им лицо. Сами дополнительные листы могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Их нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи (п. 24 раздела 2 приложения № 4, п. 22 раздела 2 приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Приложения № 4 и № 5 соответственно)).

    Общий порядок внесения исправлений

    Случаев, когда компаниям придется оформлять дополнительные листы, теперь станет больше, ведь исправления могут быть связаны не только с обычными, но и с корректировочными счетами-фактурами. Кроме того, и электронные, и бумажные счета-фактуры регистрируются в едином порядке.

    Общий порядок внесения исправлений в книги продаж и покупок с помощью дополнительных листов теперь такой (пп. 2—3 раздела 4 Приложения № 5, пп. 2—3, 5 раздела 4 Приложения № 4):

    Читайте также:  Временная регистрация нужно ли платить коммунальные услуги

    1) в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные (показатели строки «Всего» из граф 4—9 книги продаж и граф 7—12 книги покупок) за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (обычный или корректировочный) до внесения в него исправлений (при последующем составлении дополнительных листов за этот же квартал исходные данные в графу «Итого» нужно будет переносить из предыдущих дополнительных листов);

    2) отразить запись по обычному или корректировочному счету-фактуре, подлежащую аннулированию (с минусом);

    3) зарегистрировать исправленные данные по обычному или корректировочному счету-фактуре (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!);

    4) в графе «Всего» дополнительных листов рассчитать итоги: данные графы «Итого» минус аннулирующие записи и плюс (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!) данные исправленных записей. На основе показателей строки «Всего» дополнительных листов формируется уточненная декларация по НДС за соответствующий квартал (п. 6 раздела 4 Приложения № 4, п. 5 раздела 4 Приложения № 5).

    Этот порядок внесения исправлений действует в большинстве случаев и распространяется на любые счета-фактуры: и электронные, и бумажные. Например, продавцу придется составить дополнительный лист к книге продаж, если он направил покупателю электронный счет-фактуру, который тот не получил, а при повторной пересылке (в следующем квартале) этого же счета-фактуры продавец внес в него изменения (исправил реквизиты). В этом случае старую запись в книге продаж продавец должен аннулировать, но только после регистрации нового экземпляра этого же счета-фактуры (где указаны номер и дата исправлений).

    В аналогичной ситуации эти же правила распространяются и на электронный корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом в связи с увеличением стоимости поставки (пп. 5—6 раздела 2 Приложения № 5).

    Фирма-продавец выставила электронный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44, но покупатель ее не получил. Этот же счет-фактуру продавец выставил повторно 02.07.2012, исправив при этом наименование товара (указал другой артикул).

    Счет-фактура от 22.06.2012 № 44 (первоначальный вариант) зарегистрирован в книге продаж за II квартал 2012 г. Продавец должен отразить исправления в таком порядке: составить дополнительный лист № 1 к книге продаж за II квартал, в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные из книги продаж за этот период; аннулировать старую запись (т. е. данные первоначального счета-фактуры от 22.06.2012 № 44) (отразить в дополнительном листе за II квартал с минусом) и, наконец, зарегистрировать новый экземпляр счета-фактуры от 22.06.2012 № 44 (с указанием нового кода товара, а также номером (№ 1) и датой внесения исправлений (02.07.2012) по строке 1а) в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. Затем подвести общий итог.

    Покупатель в подобной ситуации должен действовать так. Первоначальный вариант счета-фактуры (который он не получил) он не должен регистрировать в книге покупок, а повторный (исправленный) зарегистрировать в книге покупок с возникновением права на вычет с указанием номера и даты исправлений (абз. 1 п. 5 раздела 2 Приложения № 4).

    Воспользуемся условиями предыдущего примера.

    Полученный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44 (с исправлениями от 02.07.2012 № 1) покупатель должен зарегистрировать в книге покупок на дату получения (если другие условия, необходимые для получения налогового вычета, им соблюдены).

    Если стоимость отгрузки увеличилась

    Общий порядок внесения исправлений действует не всегда. Например, когда продавец отгрузил товар (выполнил работы, оказал услуги), но уже в следующем квартале выяснилось, что стоимость отгрузки увеличилась, исправления будут вноситься по-другому.

    Сначала продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет содержаться уточненная стоимость отгрузки, и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж за тот же квартал, что и первичный счет-фактуру (абз. 2 п. 1 раздела 2 Приложения № 5). Но при этом в дополнительном листе нужно отразить только сумму разницы (с плюсом), на которую увеличилась стоимость отгрузки (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры). Прежнюю запись аннулировать не нужно (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

    Обратите внимание: эти правила действуют только при условии, что стоимость отгрузки увеличилась в следующем за ней квартале.

    Покупатель в данном случае никаких исправлений у себя не вносит. При увеличении стоимости отгрузки (если другие условия для получения вычета соблюдены) он просто регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, на сумму разницы (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)») (абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ, абз. 1 п. 2, п. 6 раздела 2 Приложения № 4).

    Фирма отгрузила покупателю товар на сумму 150 000 руб. (в т. ч. НДС) и выписала счет-фактуру от 28.06.2012 № 99, но 10.07.2012 выяснилось, что стоимость отгрузки должна быть увеличена на 30 000 руб. (т. ч. НДС). То есть общая сумма отгрузки фактически составила 180 000 руб.

    В связи с увеличением суммы поставки продавец должен выписать корректировочный счет фактуру от 10.07.2012 № 1 и зарегистрировать его в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. При этом в нем надо отразить только сумму разницы (30 000 руб.), на которую увеличилась поставка (это данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1).

    Никаких аннулирующих записей продавцу делать не нужно.

    Теперь рассмотрим, какие записи придется сделать продавцу, если в дальнейшем в корректировочный счет-фактуру, выставленный в связи с увеличением стоимости отгрузки, потребуется внести исправления.

    Возьмем за основу данные предыдущего примера, но предположим, что в IV квартале 2012 г. в реквизитах корректировочного счета-фактуры обнаружилась ошибка (например, неправильно был указан код товара).

    Читайте также:  Возмещение за медицинские услуги от налоговой

    Продавец должен оформить еще один дополнительный лист (№ 2) к книге продаж за II квартал 2012 г. (в графу «Итого» дополнительного листа № 2 перенести итоговые данные дополнительного листа № 1), в нем отразить аннулирующую запись корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1 (с минусом) и зарегистрировать запись по этому же счету-фактуре с учетом исправлений. Номер и дата нового экземпляра корректировочного счета-фактуры останутся прежними (от 10.07.2012 № 1), но в нем по строке 1а необходимо указать номер и дату исправлений (допустим, от 5 октября 2012 № 1). Их также нужно отразить в графе 1в дополнительного листа № 2.

    Если стоимость отгрузки уменьшилась

    Если стоимость отгрузки уменьшилась и это выяснилось уже после закрытия квартала, продавец должен отразить возникшую разницу в корректировочном счете-фактуре. Ведь в данной ситуации именно этот документ будет являться основанием для принятия продавцом к вычету излишне уплаченного НДС (абз. 3 п. 1 ст. 169, абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ). Этот корректировочный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге покупок. При этом указывается только сумма разницы, на которую уменьшилась стоимость поставки (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

    Оформлять дополнительный лист продавцу в данной ситуации не нужно. Ведь по общему правилу дополнительные листы к книге покупок оформляются, только если после закрытия квартала нужно аннулировать запись по какому-либо счету-фактуре из-за внесения в него исправлений (п. 4 раздела 2 Приложения № 4).

    Продавец отгрузил товар на сумму 800 000 руб. (в т. ч. НДС) 25.06.2012, но 05.07.2012 выяснилось, что стоимость этой отгрузки должна быть уменьшена до 700 000 руб. (в т. ч. НДС).

    В связи с уменьшением стоимости отгрузки продавец составил корректировочный счет-фактуру от 05.07.2012 № 1 и зарегистрировал его в книге покупок за III квартал на сумму разницы (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры):

    800 000 – 700 000 = 100 000 руб.

    А 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка (неправильно указано наименование товара). Продавец должен выписать новый экземпляр корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с указанием номера (№ 1) и даты (20.10.2012) внесения исправлений. Затем составить дополнительный лист к книге покупок за III квартал. В нем аннулировать прежнюю запись (т. е. данные первоначального корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом), внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений: от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях указываются в графе 2в дополнительного листа книги покупок за III квартал.

    Теперь рассмотрим, как нужно действовать покупателю, если уменьшилась стоимость отгрузки. Ему в данном случае придется вносить изменения в книгу продаж.

    То есть сумму разницы покупатель отражает на основании или первичного документа (например, накладной на товар), или корректировочного счета-фактуры (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)») (п. 7 раздела 2 Приложения № 5).

    Но если в дальнейшем в этот корректировочный счет-фактуру продавец внесет исправления, то запись по нему покупателю придется аннулировать в обычном порядке, то есть путем оформления дополнительного листа (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

    Воспользуемся условиями предыдущего примера.

    Покупатель должен отразить в книге продаж за III квартал разницу (100 000 руб.) в связи с уменьшением стоимости отгрузки. Это делается на основании или первичного документа (например, товарной накладной), или корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

    Но поскольку 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка, продавец должен составить дополнительный лист к книге продаж за III квартал, аннулировать прежнюю запись (т. е. старые данные корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом). Затем на основании нового экземпляра корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с исправлениями от 20.10.2012 № 1 внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях отразить в графе 1в дополнительного листа книги продаж за III квартал.

    Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

    Мнение: Татьяна Самокиша, эксперт компании «ФБК-Право»

    Если корректировочный счет-фактуру исправили

    Аннулирование записей в книге покупок либо в книге продаж по корректировочному счету-фактуре, в который необходимо внести исправления, производится следующим образом (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

    — если аннулирование таких записей производится до окончания текущего налогового периода, то показатели в соответствующих графах книги покупок либо книги продаж указываются с отрицательным значением;

    — при аннулировании записей после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги покупок либо продаж за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы корректировочные счета-фактуры до внесения в них исправлений.

    Непосредственно сами экземпляры исправленных корректировочных счетов-фактур регистрируются:

    — в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в соответствующих графах книги покупок положительных значений;

    — в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

    Ссылка на основную публикацию
    Должностная инструкция инженера жкх образец
    Жилой многоквартирный дом – технически сложное инженерное сооружение, требующее круглосуточного поддержания протекающих в нем процессов. В первую очередь это касается...
    Документы для продажи доли в ооо участнику
    Контактный телефон: +7 (916) 556-02-24 Юсов Сергей Евгеньевич. Звонить с 10.00 до 17.00 Копии документов, необходимых для удостоверения сделки по...
    Документы для прохождения медосмотра
    Какие документы нужны для прохождения медосмотра Как получить сертификат на предрейсовые осмотры Как оформить санаторно-курортную карту Перечень лиц, обязанных проходить...
    Должностная инструкция инженера технолога производства
    I. Общие положения Инженер-технолог относится к категории специалистов. На должность: инженера технолога назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое) образование без...
    Adblock detector