Как ответить на уведомление в кабинете налогоплательщика

Как ответить на уведомление в кабинете налогоплательщика

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

ИФНС прислала уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика. Обычно, налоговый орган присылает данные уведомления в виде требования, а в данной ситуации уведомление о вызове было прислано по ТКС в виде простого письма (дата и время явки не указана). Как организации лучше поступить в данной ситуации и каковы будут последствия игнорирования данного письма?

Ответ:

Действующее законодательство предоставляет ИФНС возможность направить Уведомление о вызове в ИФНС, в частности, по ТКС. Но, при этом ИФНС должна это доказать.

ИФНС должна указать в уведомлении:

  • цель вызова представителя организации;
  • дату и время явки (либо период времени и приемные часы);
  • адрес инспекции и номер кабинета, куда нужно явиться. Если из содержания уведомления налогоплательщик не может узнать, дату и время явки, то уведомление составлено с нарушениями.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ предоставляет налогоплательщику право не выполнять, в частности, неправомерные требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам. Возможно своё право налогоплательщику придется доказывать в суде.

Последствиями игнорирования может быть назначение выездной проверки при наличии оснований, для включения в план выездных проверок. А также стоит быть готовым к открытию дела об административном правонарушении. В этом случае административная ответственность может быть применена к налогоплательщику исключительно за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений.

Обоснование:

Обязанности налогоплательщиков прописаны в ст. 23 НК РФ. Данной нормой обязанность прибыть в инспекцию по вызову для дачи пояснений не предусмотрена.

Но при этом в Письме Минфина от 09.04.2010 № 03-02-08/21 ведомство сослалось на пп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ. Здесь закреплена обязанность налогоплательщика выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Вероятно, необеспечение налогоплательщиком реализации законного права контролеров на личную встречу с ним расценивается чиновниками как препятствование деятельности ФНС.

Вызвать представителя вашей организации на основании уведомления ИФНС, например, может (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ):

  1. для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов вне рамок налоговой проверки;
  2. для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой, в частности, для уточнения вашей позиции по нарушениям, обнаруженным при выездной проверке. Вызов возможен и при камеральной проверке, если ИФНС сочтет необходимым получить ваши пояснения по ошибкам в декларации (Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Уведомление о вызове ИФНС согласно пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 31 НК РФ может передать вам одним из следующих способов:

  • вручить представителю организации лично под расписку;
  • направить по почте заказным письмом;
  • направить в электронном виде по ТКС.

Если ИФНС, как в вашем случае, направила вам уведомление о вызове по ТКС, вы должны в течение шести рабочих дней направить в ИФНС по ТКС квитанцию о приеме уведомления (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае ИФНС воспользуется положениями п. 3 ст. 76 НК РФ и приостановит операции налогоплательщика по счетам в банке и переводы электронных денежных средств. Упоминание о данных санкциях за несоблюдение норм налогового законодательства содержится в самой форме уведомления.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщик вызывается в инспекцию на основании письменного уведомления. Это единственное условие для реализации контролерами их права.

В уведомлении обязательно следует указать:

  • вопрос, по которому требуются пояснения (уведомление должно содержать подробное описание оснований для вызова налогоплательщика, иначе у него не получится подготовиться к беседе с представителями инспекции; заранее известная цель визита в налоговый орган поможет коммерсанту сформулировать объяснения по существу налоговых требований, подкрепить свои пояснения соответствующими документами, а при необходимости — воспользоваться юридической помощью);
  • точное место, где состоится встреча (адрес налогового органа, номер кабинета);
  • дата и время прибытия в налоговый орган (либо конкретная дата и время, либо приемные дни и часы работы инспекции, чтобы налогоплательщик сам решил, когда ему будет удобно явиться).
Читайте также:  Выдел комнаты в натуре в квартире

Налоговым кодексом не установлена ответственность налогоплательщика за неявку в налоговый орган для дачи пояснений. Однако такая ответственность предусмотрена административным законодательством, а точнее, ст. 19.4 КоАП РФ – «Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль». Применяется она не к организации, а к ее должностному лицу (законному или уполномоченному представителю).

Согласно ч. 1 названной нормы неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на граждан — от 500 до 1 000 руб.;
  • на должностных лиц — от 2 000 до 4 000 руб.

По общему мнению, как правило, у добросовестного коммерсанта не найдется поводов игнорировать приглашение ИФНС к диалогу. Обоснованные и аргументированные пояснения налогоплательщика, вполне возможно, убедят контролеров и снимут их претензии.

Ну а если вы все-таки решили без уважительных причин не придти в налоговый орган, стоит быть готовым к открытию дела об административном правонарушении. В этом случае административная ответственность может быть применена к налогоплательщику исключительно за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837). Ведь дача пояснений — дело добровольное.

При этом можно избежать штрафа, если Вы сможете доказать, что не были надлежащим образом уведомлен о времени и месте явки.

Автор: Субботина М.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

В связи с этим Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан сообщает, что

в целях исключения неоднозначного толкования порядка исполнения уведомлений по результатам камерального контроля Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 21 июля 2011 года статья 587 Налогового кодекса дополнена нормой, в соответствии с которой исполнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, признается представление налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения, или пояснения по ним, соответствующие требованиям, установленным настоящей статьей.

уведомление будет считаться врученным со дня доставки в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика»

В целях уточнения содержания пояснения налогоплательщика, а также исключения неоднозначного толковая норм Налогового кодекса как налоговыми органами, так и налогоплательщиками в данной статье Налогового кодекса уточнены обязательные реквизиты, которые должно содержать пояснение. А именно:

1) дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;

6) перечень прилагаемых документов.

В случае если в качестве основания для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями указываются подтверждающие документы, то копии таких документов, кроме налоговой отчетности, прилагаются к пояснению».

Читайте также:  507 П об обязательных резервах кредитных организаций

Таким образом, в случае если налогоплательщик исполняет уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представлением пояснения, такое пояснение должно соответствовать требованиям пункта 2-1 статьи 587 Налогового кодекса.

— Какие наиболее распространенные ошибки, совершаемые налогоплательщиками, по мнению налоговиков?

— Это неполное заполнение реестров счетов-фактур 300.07 к декларации по НДС. Эта ошибка приводит к появлению необоснованных расхождений с данными контрагентов налогоплательщика, что выявляется в ходе камерального контроля.
Следует понять, что каждый несет ответственность за правильность и полноту своих сведений, отраженных в налоговой отчетности.

Если покупатель, получивший уведомление о завышении зачета НДС, установленное при сверке с данными его контрагентов, документально подтверждает правомерность своего зачета (подтверждающими документами яв-ляются счета-фактуры или обоюдно подписанный акт сверки взаиморасчетов), то данное нарушение будет перевыставлено поставщику.
Хотелось бы обратиться к налогоплательщикам с тем, что уведомления формируются на основе приложений 307.00 и 308.00 заполненных. Однако до сих пор имеют место факты представления действующими компаниями очередных деклараций с нулевыми значениями.
В связи с этим в рамках подготовительной работы к автоматизированному запуску КК по НДС на местах отрабатываются следующие списки:

— перечень НП, представивших «нулевую» очередную отчетность, у которых при этом в отчетности за предыдущий квартал были отражены обороты по реализации;
— перечень НП, которые не расшифровали обороты по реализации в реестре 300.07;
— перечень НП, которые расшифровали обороты по реализации менее чем на 20%;
— перечень НП, которые очередные ФНО представили по старой версии и в некорректный КНО.

От себя хочу добавить, что несвоевременное исполнение уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля влечет за собой штрафные санкции согласно Административного кодекса РК.

При сдаче дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00), ставится галочка в графе " Дополнительная по уведомлению" и пишется номер уведомления. Декларация сдается на разницу между сданными и правильными цифрами. В приложениях по Входящим и Исходящим счетам фактурам ставится номер , следующий за последним номером в аналогичном Приложении очередной Декларации.

Профессиональный бухгалтер РК,

КАК ОТВЕТИТЬ НА УВЕДОМЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА?

Нами получено уведомление об устранении нарушений налогового законодательства РК — По результатам изучения и анализа представленной налоговой отчетности проведенного в соответствии со ст.585 НК РК выявлено следующее отклонение по приобретенным товарам, работам, услугам между формой 100.00 и формой 300.00 за 2014 г на сумму 71 701 тенге. Для правильности исчисления налогов, нам необходимо представить все подтверждающие документы по приобретенным услугам, в частности по транспортным услугам — договора перевозки, счета-фактуры, путевые листы, товарно-транспортные накладные. Правомерно ли требование Ргу Управления государственных доходов о запросе всех первичных документов, при условии что мы ответим на уведомление путем предоставления дополнительной декларации по уведомлению? Какие действия необходимо предпринять для того что бы уведомление считалось исполненным, но предоставлять в управление гос доходов все первичные документы предприятие не имеет желания, считаем, что этот запрос не является корректным?

Согласно статье 586 Налогового Кодекса РК, камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом:

1) налоговой отчетности;

3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

Данные, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, сопоставляются также между собой.

Таким образом, налоговые органы производят камеральный контроль путем сопоставления данных из формы 100.00 и других форм (300.00, 200.00), 300.00 и 101.04 и т.п.

Читайте также:  Алжирские мужчины какие они в любви

Согласно статье 587 Налогового Кодека РК, исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Исполнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, признается представление налогоплательщиком (налоговым агентом) одного из следующих документов:

1) налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

2) пояснения по выявленным нарушениям, соответствующего требованиям, установленным настоящей статьей;

3) жалобы на действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению такого уведомления.

В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет один из следующих документов:

1) пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе — в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

2) жалобу на действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, — в вышестоящий орган налоговой службы.

Пояснение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, должно содержать:

1) дату подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;

6) перечень прилагаемых документов.

В случае если в качестве основания для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями указываются подтверждающие документы, то копии таких документов, кроме налоговой отчетности, прилагаются к пояснению.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса.

По результатам камерального контроля, проводимого в соответствии с пунктом 6 статьи 37-1 и пунктом 7 статьи 43 Кодекса, налоговый орган составляет заключение по форме, установленной уполномоченным органом.

При этом датой завершения камерального контроля является дата составления заключения, указанного в настоящем пункте.

Разъяснения специалиста, комментарии

В Вашем случае, предоставление дополнительной налоговой формы является исполнением уведомления. Однако, после предоставления дополнительной ФНО, Компании необходимо в любом случае, предоставить письменный ответ на уведомление со ссылкой на сданную ФНО.

Налоговые органы в любом случае имеют право запросить копии первичных документов в рамках камерального контроля.

Вопрос по транспортным услугам является в настоящее время актуальным, поскольку бухгалтерский учет основывается на первичных документах и произошедших хозяйственных операциях. Для перевозки груза собственным 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, а именно, ТТН, путевые листа, акты замера и взвешивания.

При отсутствии первичных документов со стороны поставщиков и со стороны Компании, налоговые органы при проверке могут применить нормы статьи 276 КоАП.

При отсутствии первичных документов (ТТН, путевой лист, акт замера и взвешивания), налоговые органы могут исключить из вычетов суммы транспортных расходов и исключить из зачета НДС по данным счет-фактурам.

Вам необходимо предоставить письмо-пояснение в ДГД в течение 30 рабочих дней со дня выписки уведомления, оформленное в соответствии с вышеприведенными правилами.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Ссылка на основную публикацию
Как оплачивается чернобыльский отпуск
30 лет назад произошла чудовищная катастрофа, которая повергла весь мир в шок. В результате аварии на Чернобыльской АЭС произошел большой...
Как написать административный на один день
Как написать заявление на один день за свой счет На сколько дней можно взять отпуск без содержания Как написать заявление...
Как написать анонимное письмо на начальника
В соответствии с требованиями Федерального закона №59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», при подаче жалобы в государственное учреждение...
Как оплачивать больничный лист после увольнения сотрудника
Оплата больничного при увольнении в 2019 году не претерпела значительных изменений. Хотя частично они коснулись тех, кто уже уволился от...
Adblock detector