Как заполнить 6 ндфл при выплате дивидендов

Как заполнить 6 ндфл при выплате дивидендов

Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:

  • налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
  • НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.

При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС. С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам. Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.

НДФЛ с дивидендов: удерживаем и платим

Физическое лицо может получить дивиденды от:

  • АО, если владеет акциями Общества;
  • ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.

Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.

Обратите внимание! Если АО выплачивает дивиденды не акционеру, а его представителю, зарегистрированному в реестре акционеров (например, депозитарию), то функции налогового агента возлагаются на последнего (п.4 ст.214 НК РФ, пп.2, 5—7 п.2 и п.3 ст.226.1 НК РФ, пп.2, 4—6 п.7 и п.9 ст.275 НК РФ; письма Минфина: от 15.05.2013 г. № 03-08-05/16954, от 14.02.2013 г. № 03-08-05/3935 и др.).

При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):

  • для резидентов РФ – 13%;
  • для нерезидентов РФ – 15%.

Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:

  • АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
  • ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Порядок представления 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:

  • за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Сам отчет состоит из следующих разделов:

  • раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Их мы и должны заполнить.

Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

Пример1. ООО «ИнвестПром» по итогам полугодия 2016 начислило и выплатило дивиденды 5 участникам Общества – резидентам РФ в общей сумме 500 000 руб.:

  • 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
  • 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2016 года организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Заметьте! Если среди получателей дивидендов есть как резиденты, так и нерезиденты РФ, то лист с разделом 1 (строки 010-050 – блок 1) заполняется для каждой налоговой ставки. При этом итоговые строки 060-090 (блок 2) заполняются только на первой странице. Раздел 2 делить не нужно. Все данные об операциях заносятся в хронологическом порядке вне зависимости от ставки НДФЛ.

по строке 020 – 500 000 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая дивиденды);

по строке 025 – 500 000 / указывается только сумма начисленных дивидендов;

по строке 040 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

по строке 045 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с дивидендов;

по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды);

по строке 070 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода (включая выплаченные дивиденды).

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Читайте также:  Как заполнить листок нетрудоспособности из мрот

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов;

по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты);

по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 250 000 / указывается сумма дивидендов, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 32 500 / указывается удержанный с дивидендов НДФЛ.

Сведения о второй выплате (без расшифровки).

по строке 100 – 15.08.2016;

по строке 110 – 15.08.2016;

по строке 120 – 16.08.2016;

по строке 130 – 250 000;

по строке 140 – 32 500.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Если компания выплатила дивиденды в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислила в другом

Может произойти и так. То есть получается, что операция начинается в одном квартале, а завершается в другом.

Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации, обратимся к разъяснениям специалистов ФНС России (письмо от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

Как отмечает Налоговое ведомство, в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором состоялась выплата дивидендов, заполняется только раздел 1. А вот раздел 2 нужно заполнить в том периоде, когда НДФЛ с дохода учредителей будет перечислен в бюджет. Продемонстрируем это на примере.

Пример 2. АО «ПроектСтрой» выплатило дивиденды 10 акционерам Общества – резидентам РФ в общей сумме 800 000 руб.:

  • 19.09.2016 – 800 000 руб. (включая НДФЛ 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (АО) перечислил в бюджет 10.10.2016. Других выплат за 9 месяцев 2016 года и 2016 год организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

по строке 060 – 10;

по строке 070 – 104 000.

Раздел 2 не заполняется!

Заполненный расчет по форме № 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 2016 год.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

строка 060 – 10;

строка 070 – 104 000.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 19.09.2016;

по строке 110 – 19.09.2016;

по строке 120 – 19.10.2016;

по строке 130 – 800 000;

по строке 140 – 104 000.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 2016 год смотрите ниже.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Если учредителями ООО являются физические лица, то доходы в виде дивидендов, полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2016 года.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды составляла 9%, а в 2016 году в отношении налоговых резидентов РФ применяют ставку 13%. Если же участник ООО находился в течение последних 12 месяцев на территории России менее 183 календарных дней, то ставка составляет уже 15%.

Получатели дивидендов

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает. Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение. Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.

Читайте также:  Виндикационный иск это требование

Налоговые агенты по дивидендам

Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов. Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика. Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.

В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.

Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%. По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей. Налог к удержанию — 22 500 рублей.

По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:

  • 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
  • 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ — 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 — 050.

Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.

Заполнение раздела 1

  • строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
  • строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
  • строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
  • строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
  • строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
  • строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.

Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:

  • строка 060 ―нужно указать количество лиц — получателей доходов;
  • строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
  • строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.

Заполнение раздела 2

Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:

  • По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
  • Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
  • Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
  • Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
  • Строка 140 ― сумма налога удержанного.

Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

  • выпуск КЭП в подарок
  • 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации
Читайте также:  Возражение на назначение судебной экспертизы

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах. В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты. Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?

Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):

  • 020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
  • 040 ― исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
  • 070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.

Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):

  • 100 ― 18 июня (дата получения дохода);
  • 110 ― 18 июня (удержание налога);
  • 120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
  • 130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
  • 140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:

  • по строке 040 «Сумма исчисленного налога» НДФЛ с дивидендов будет отражен в составе общей величины исчисленного налога с дохода, отраженного по строке 020;
  • по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается исключительно налог с дивидендов, которые были обособленно отражены по строке 025 Расчета.

НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.

Даты по дивидендам в форме 6-НДФЛ

Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Этим же днем налоговый агент должен удержать НДФЛ из дивидендов, т. е. даты по строкам 100 и 110 в Расчете будут одинаковыми.

Срок перечисления налога (строка 120) зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ). В АО НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

6-НДФЛ с дивидендами: образец

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Рассмотрим отражение дивидендов и налога с них на условном примере.

ООО выплатило дивиденды налоговым резидентам РФ (6 человек):

13.05.2016 выплата составила 125 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 16 250 рублей (125 000 рублей*13%)).

17.06.2016 выплата составила 92 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 11 960 рублей (92 000 рублей*13%)).

Налог был перечислен в бюджет на следующий за выплатой рабочий день. Других выплат за полугодие не было.

Ссылка на основную публикацию
Как закрыть 26 счет вручную проводки
Вид: Активный. Виды учета на счете: Учет по подразделениям Налоговый Аналитика по счету «26»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет...
Как выйти на работу после декрета
Интересная работа с хорошей зарплатой совсем рядом! Конечно, каждой матери хочется верить, что перерыв в работе на время декретного отпуска...
Как выкупить автомобиль у организации
Рассмотрим случай, когда автомобиль с пробегом принадлежащий юридическому лицу (имеется ввиду не автосалон официального дилера, а любая компания) продается физическому...
Как закрыть ипотеку досрочно в втб 24
Ипотечный кредит нужно выплачивать много лет. Конечно, за такой срок набегают внушительные проценты. Но можно их уменьшить, если погасить долг...
Adblock detector